2012江蘇公考申論熱點時評：稅制改革
2012年國家公務(wù)員考試將于11月27日舉行，申論科目的考試是在27日下午14:00-16:30進行。而《申論》科目所考察的社會熱點話題一直以來都是眾多考生關(guān)注的焦點。國家公務(wù)員考試綜合教材命題研究中心人員對申論命題進行了預(yù)測，稅制改革進入命題范圍。預(yù)測考點為：1.個稅改革；2.資源稅改革；3.中小企業(yè)的免稅政策。
目前我國中小企業(yè)要繳納、承受6種稅費或“隱性”負擔：
——稅，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等；
——費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5—0.7元的費。
——有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費用，比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費，這類收費有些定價不合理，但還不能不交；
——一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進行的罰款和攤派；
——一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本；
——為應(yīng)對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等，即遵從成本。
中小企業(yè)協(xié)會會長李子彬日前對媒體表示，中小企業(yè)的實際稅負已超過30%。
按說中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同，這些稅費大企業(yè)也同樣要交，為什么中小企業(yè)的負擔更重？
首先，大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè)，利潤相對豐厚，而中小企業(yè)多處于競爭性領(lǐng)域，利潤較為微薄。
其次，不少中小企業(yè)沒有建立完備的賬冊體系，稅務(wù)部門難以對其實行查賬征收，往往實行核定征收，將實際銷售收入按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納所得稅，如果連銷售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得稅額的定額征收方式，比如集貿(mào)市場往往按柜臺的延米數(shù)定額收稅。
再次，中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比要高于大企業(yè)。
在減輕中小企業(yè)稅費負擔方面，有5項相關(guān)的政策措施頗具亮色：
——2008年1月1日起實行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；
——2009年9月19日，《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》提出，對小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。2011年10月12日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，又將此政策延長至2015年底并擴大范圍；
——2009年1月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%；
——2011年10月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅；
——2011年11月1日起，上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點。
不過，專家也認為，當前中小企業(yè)稅費負擔仍然偏重，減稅費還有空間。
應(yīng)當完善稅制結(jié)構(gòu)，堅決取消不合理收費。
當中小企業(yè)經(jīng)營困難時，應(yīng)及時下調(diào)其核定稅率或定額。
改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，降低遵從成本。
此外，還應(yīng)合理設(shè)計稅費優(yōu)惠政策，真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)。
有專家指出，中小企業(yè)是創(chuàng)新的重要力量、就業(yè)的重要載體，要多放水養(yǎng)魚，千萬不要竭澤而漁。
近年來國家公務(wù)員考試申論試卷的命題已有一定規(guī)律可循，給定資料的字數(shù)基本穩(wěn)定在7000到8000字左右，內(nèi)容包括理論和事例，主要來源為公開的領(lǐng)導人講話、黨和政府文件以及媒體報道和期刊文章，所需的閱讀時間大概在40分鐘左右。國家公務(wù)員考試綜合教材命題研究中心人員預(yù)計2012年國家公務(wù)員考試的申論試題仍將采取“四大題模式”，總題量考慮到第一題一般會拆分為兩個小題，作答題量一般是五道題。而難度方面，命題將在細節(jié)上進一步著力，難度一般會與往年持平。
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再次，中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比要高于大企業(yè)。
在減輕中小企業(yè)稅費負擔方面，有5項相關(guān)的政策措施頗具亮色：
——2008年1月1日起實行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；
——2009年9月19日，《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》提出，對小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。2011年10月12日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，又將此政策延長至2015年底并擴大范圍；
——2009年1月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%；
——2011年10月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅；
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不過，專家也認為，當前中小企業(yè)稅費負擔仍然偏重，減稅費還有空間。
應(yīng)當完善稅制結(jié)構(gòu)，堅決取消不合理收費。
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