2011年《半月談》第21期
2011年《半月談》第二十一期：征收“月餅稅”的依據(jù)在哪里？
產(chǎn)權證加名要征稅、單位發(fā)月餅也要征稅……最近，關于稅的這兩條新聞引發(fā)社會強烈關注。尤其是“月餅稅”，各界對此爭議頗多。月餅作為一種福利，對其征稅能否站得住腳？是否與個稅法中的福利費免繳個稅相違背？收“月餅稅”算不算重復征稅？是不是所有福利都要繳稅？
對話專家
專家做出解釋：依據(jù)是個稅征收條例，其實是個人所得稅
為啥單位發(fā)個月餅也要繳稅。對此，世界稅收聯(lián)合會財稅研究員、中央財經(jīng)大學客座教授劉玉章認為，目前國內(nèi)的稅法知識普及得還不夠，“‘月餅稅’說法不準確，其實是個人所得稅。”他解釋，收取“月餅稅”的法律依據(jù)是《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱“條例”)第八條的第一小條：“個人所得的范圍包括：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。”同時第十條也提到：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。”“月餅算是受雇取得的實物，所以要繳稅。”
不同企業(yè)的會計對“月餅稅”理解也不同。有會計稱會把月餅價格算進工資計算個稅。也有會計認為，月餅、超市卡等都屬“福利費”范疇，應免繳個稅。
“企業(yè)有責任為員工代扣代繳個人所得稅。對于月餅等實物收入，企業(yè)不繳稅涉嫌違法。”劉玉章表示，有的企業(yè)之所以有長期不繳的習慣，主要是相關部門沒有去查，不然一旦檢查，其行為將受到嚴處。
個稅法明明規(guī)定福利費免繳稅！
專家：條例明確“福利費”就是生活補助費
之所以大家對“月餅稅”存在爭議，說到底是對哪些屬于“福利費”不夠明白。
個稅“條例”是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱“個稅法”)制定的。“個稅法”第四條規(guī)定“下列各項個人所得，免納個人所得稅”，其中第四項就包括“福利費”。
究竟哪些算“福利費”范疇？“條例”第十四條規(guī)定：“稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。”
不少爭議都緣于個稅法的這一條款。這福利費到底是指“從企業(yè)……提留的福利費”和“工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費”呢？還是指“從企業(yè)……提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費”呢？
對此劉玉章表示，這福利費說的就是“生活補助費”。為何出現(xiàn)了歧義？他表示有專業(yè)知識的稅務人員應該都能看得懂。
按財政部文件，月餅應該屬福利��！
專家：文件只是規(guī)范企業(yè)財務核算，遇沖突以稅法為準
有讀者把財政部《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》([2009]242號文件)作為“月餅可免稅”的政策依據(jù)。該文件中明確：“企業(yè)職工福利費是指，企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金……職工教育經(jīng)費、社會保險費等以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。”
其中包括“為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。”照此說法，月餅應該屬于為職工生活發(fā)放的非貨幣性集體福利。
對此，劉玉章認為，這份文件只是規(guī)范企業(yè)對職工福利費的財務核算，并不是針對稅務的，兩者沒有從屬關系。文件第七條規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，企業(yè)職工福利費財務管理同稅收法律等規(guī)定不一致的，應依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。”
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